내년부터 한국에 적용될 새 국제회계기준(IFRS 18)이 기업 경영 방식에 중대한 변화를 일으킬 것으로 전망된다. IFRS 18은 단순한 장부 작성 규칙의 개정이 아니라, 기업의 성과 관리 및 투자자와의 커뮤니케이션 전반에 영향을 미칠 것으로 예상되기 때문이다. 김성배 삼정KPMG IFRS18 TF 리더는 최근 인터뷰에서 "IFRS 18은 '얼마를 벌었는가'를 묻는 기준이 아니라 '그 성과가 어디에서 어떻게 발생했는가'를 설명하도록 요구하는 기준"이라고 강조하며, "기업의 성과를 재정의하고 투자자와의 재무 보고 방식을 재정렬해야 한다"고 밝혔다.

IFRS 18의 가장 중요한 변화는 손익계산서 구조 개편에 있다. 기존의 회계체계에서는 ‘영업이익’에 대한 명확한 정의가 존재하지 않아 기업 간 성과 비교의 불가능성이 지적되었다. 이에 IFRS 18은 손익을 ‘영업·투자·재무’로 구분하고, 영업이익 표시를 의무화하여 비교성을 높이려 한다. 김 리더는 "투자와 재무를 제외한 나머지를 영업 범주로 포괄하는 구조가 도입되어, 기존에 영업외손익으로 분류되던 항목 상당 부분이 영업이익에 포함될 수 있다"며 "이로 인해 기업 실적의 변동성이 커질 수 있다"고 덧붙였다. 이러한 변화는 투자자들이 재무제표를 해석하는 방식에도 영향을 미칠 것으로 예상된다.

또한, ‘경영진 정의 성과지표(MPM)’의 공시가 새로운 요소로 추가된다. 기업들이 기존 기업설명회 자료에서 사용하던 지표를 일정 기준에 따라 재무제표에 포함해야 하므로, 이는 기업들이 자사의 사업 구조와 전략을 보다 투명하게 설명할 기회가 될 것이다. 그러나 동시에 감사의 대상이 되므로 일관성 있는 산출 기준과 내부통제 체계 구축이 필요하다.

기업들이 마주할 현실적 과제 중 하나는 기존 재무 시스템과 프로세스의 대규모 개편이다. 동일한 거래라도 발생 원천에 따라 손익 분류가 달라질 수 있어, 많은 기업들이 기존 계정 체계를 범주 중심으로 재설계해야 할 것으로 보인다. 여기에 비교 표시가 필요한 재무제표 작성, 성과평가 지표의 조정, 내부회계관리제도의 정비 등 광범위한 영향 범위가 존재한다.

특히, 국내 기업은 기존의 ‘K-영업손익’을 향후 3년간 주석으로 의무 공시해야 하여 IFRS 18 기준과의 병행 공시에 따른 부담이 클 것으로 예상된다. 김 리더는 "도입 초기에는 시장의 혼선이 불가피하며, 사전 조사 및 영향 분석을 통해 주요 핵심 성과지표(KPI), 성과 보상 체계, 공시 전략 등을 점검해야 한다"고 강조했다.

산업별로도 IFRS 18의 영향은 차별화될 것이란 전망이다. 플랫폼, 바이오, 2차전지 및 로봇 산업과 같은 자산 변동성이 큰 분야에서는 손상차손과 자산처분손익이 영업손익에 반영되면서 실적 변동성이 커질 가능성이 높다. 반면, 금융업은 상대적으로 제한된 영향이 있을 것으로 보이나, 리스부채 및 투자부동산 손익과 같은 세부 기준에 대한 판단 이슈는 증가할 것으로 예상된다.

감사 범위 또한 확대될 것으로 예상된다. 손익 분류의 적정성과 경영진 판단의 합리성은 주요 감사 포인트로 떠오를 것이다. 특히 사업 활동의 주된 판단 기준, 자산과 부채의 성격 구분, MPM의 식별 및 공시는 감사인에게 주요 검토 대상으로 남게 된다. 이와 함께 연결 재무제표와 별도 재무제표 간 손익 범주 차이가 존재하는 경우, 연결 조정 및 내부통제의 일관성도 중요한 감사 이슈가 될 것이다.

김 리더는 "IFRS 18의 도입은 단순한 회계 기준 변경에 그치지 않고, 재무보고 체계를 재정비하는 프로젝트"라며, "영업 손익의 큰 변동이 불가피한 상황에서 기업이 손익 변동의 배경과 의미를 얼마나 명확히 설명하느냐가 시장 신뢰를 좌우할 것"이라고 결론지었다. 또한 그는 "재무제표의 형식보다 '재무성과 스토리'를 어떻게 설계하고 전달하느냐가 주요한 과제가 될 것"이라고 덧붙였다.